關(guān)于年度所得稅清算多繳稅款的處理方式

由于企業(yè)的所得稅申報(bào)形式是每季度末按本年累計(jì)利潤(rùn)申報(bào)預(yù)繳，往往在年度所得稅清算時(shí)會(huì)產(chǎn)生多繳稅款的情況。那么對(duì)于申請(qǐng)退稅時(shí)是否加算銀行利息呢？
  根據(jù)《稅收征管法》第五十一條規(guī)定,納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后當(dāng)即退還。涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的,依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第七十八條第二項(xiàng)規(guī)定,《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅,不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。而《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。可見,由于企業(yè)所得稅實(shí)行的是分月或者分季度預(yù)繳,年終匯算清繳的征管方式,因此,該公司在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)多繳稅款，實(shí)質(zhì)仍是依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅,不能加算銀行利息。

建華集團(tuán)財(cái)務(wù)部

                                                     張   洪

2010.7.26